美国力推的全球税改 对中国有何影响？

驻在平安夜前夕

2021年07月13日 17:16 新华社

　　原标题：环球深壹度 | 美国力推的全球税改，对中国有何影响？

　　文 | 邓茜 新华社国际部经济问题调研员

　　二十国集团（G20）财长和央行行长会议日前在意大利威尼斯闭幕。会议就更稳定、更公平的国际税收框架达成历史性协议，这意味着在经济合作与发展组织（经合组织）协调下推进近十年的国际税制改革取得重大进展。此次税收框架协议的达成与美国的推动有很大关系，拜登政府为何积极推进全球税改？全球税改对中国有何影响？

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　　全球税收治理迎来质变

　　国际税收改革旨在合理调整征税权，同时避免企业滥用税收协定避税，以适应经济全球化与数字化趋势。

                               
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　　7月9日，二十国集团轮值主席国意大利经济和财政部长达尼埃莱·佛朗哥（左二）在威尼斯出席二十国集团财政部长和中央银行行长会议。新华社发（G20意大利供图）

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　　G20财长和央行行长会议达成的国际税收框架支柱一是指将对大型跨国企业的部分征税权从企业注册地（总部所在地）重新分配至企业经营与盈利地；支柱二是指设立全球最低企业税率，结束各国企业税逐底竞争。这反映出全球税收治理的两个根本性变化：

　　一是征税权的变化，从“总部认定”到“市场认定”。根据税改框架，跨国公司将被要求在其经营活动所在地纳税，而不仅仅是在其注册地或总部所在地纳税。这意味着即便这些公司，特别是互联网巨头，在经营所在地没有实体存在，但只要达到一定的认定标准，所在地政府就有征税权。

　　二是政策方向的变化，从“逐底竞争”转向“要有底线”。美国财长耶伦表示，各国“30年来在企业税率上陷入逐底竞争”。位于华盛顿的税务政策中心高级研究员桑顿·马西森表示，如果主要大国能够达成协议，实施全球最低税收，这将是一个重大的趋势逆转，一改过去几十年各国通过削减企业所得税来吸引投资的情况。

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　　全球最低税率的设置，理论上也使企业无法从“避税天堂”受益，目前百慕大、开曼群岛、列支敦士登等众多被喻为“避税天堂”的地区已同意支持经合组织推动的税改框架。

　　经合组织预计，通过双支柱方案，每年超过1000亿美元利润的征税权将转移至市场辖区。同时，如果将全球最低企业税率设定为不低于15%，全球每年将新增约1500亿美元税收。

　　经合组织7月1日发布公告表示，其协调谈判的双支柱国际税改框架目前已得到130个国家和司法管辖区支持。经合组织计划今年10月前完成剩余技术性工作，并争取于2023年落实方案。

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　　美国为何积极推进税改

　　美国拜登政府上台以来积极推动国际税改，主要有如下考量：

　　首先，实施“大政府”理念。税收是重要政策工具，税收政策一定程度上体现的是政府对经济干预的理念。拜登政府推崇“大政府”理念，上任以来先后提出2.25万亿美元基础设施投资计划和1.8万亿美元家庭投资计划。今年5月，拜登政府又向国会提交总额约6万亿美元的2022财年预算支出方案，计划大幅增加基础设施、教育、卫生、科研等领域投入。

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　　然而，美国政府财力显然无法支持如此庞大的支出计划。美国财政部数据显示，2020财年美财政赤字达创纪录的3.13万亿美元，公共债务达到21万亿美元，相当于GDP的102%。在此背景下，白宫加大财政刺激势必推高公共债务水平，在货币政策难以继续“放量”的情况下，促使企业投资回流并扩大税基有助于为政府参与经济活动提供操作空间。

                               
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这是5月4日在美国首都华盛顿拍摄的白宫。新华社记者刘杰摄

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　　其次，抓住国际规则制定权。从拜登政府对特朗普政府一系列“退群”操作的修正来看，美国作为世界头号强国仍希望牢牢抓住国际规则制定权。此前在经合组织框架下进行的全球数字税改革陷入僵局近两年时间，矛盾的主要焦点就在于特朗普政府实施的相关政策。

　　耶伦今年2月表示，美国新政府将放弃上届政府的旨在保护美国技术巨头利益的“安全港条款”。5月，美国财政部官员参加了二十国集团和经合组织税基侵蚀和利润转移包容性框架指导小组的会议，并提议将全球最低企业税率设定在15%。

　　第三，利用多边规则实现自身目标。美国财政部此前公布《美国制造税收计划》，计划将企业所得税税率从21%提高到28%。通过在经合组织税改框架中设定全球最低企业税，可防止美国国内增税方案实施后，美国企业为避税而将业务转移到海外，导致投资和就业岗位流失。由此可见，美国支持双支柱方案最主要目标是通过调整国际税收秩序来满足国内税制改革需要。

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　　对中国有何影响

　　专家认为，首先，G20达成的税改框架对我企业海外营收影响总体可控。虽然近年来中国公司实力显著增强，传统行业里中国工商银行、中石油、中石化等常居全球企业诸强榜单前列，科技公司领军企业阿里巴巴、腾讯控股等也不断壮大，“走出去”步伐加快，但是中国公司海外业务收入占比普遍较低，国际税改对其影响相对可控。

　　二是对我内地市场引资能力影响不大。我国企业所得税税率一般高于15%，而且外国公司投资中国更多看重的是市场的巨大体量和消费能力。

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二十国达成历史性协议，“避税天堂”都慌了，谷歌等巨头受影响最大 2021 07/11 14:22 每日经济新闻 维京群岛、开曼群岛、百慕大群岛、巴拿马、卢森堡……这些全球耳熟能详的跨国企业“避税天堂”如今却突遭“重创”。 当地时间7月10日，二十国集团财政部长和央行行长第三次会议在意大利威尼斯闭幕，并发布公报称，已就更稳定、更公平的国际税收框架达成历史性协议。                                 登录/注册后可看大图 图片来源：新华社 虽然全球最低企业税率主要针对的是谷歌、脸书、亚马逊、微软等跨国科技巨头，但也将理论上终结“避税天堂”的存在。 二十国集团于1999年成立，成员涵盖面广，代表性强，包含美国、英国、欧盟等主要发达经济体和中国、印度、巴西等新兴市场经济体。二十国集团在国际事务中发挥着举足轻重的作用，成为共同应对全球性问题的有效多边机制。

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驻在平安夜前夕 发表于 2021-7-15 13:04

G20召开财长与央行行长会议

人民银行行长易纲出席

据央行官网消息，2021年7月9日、10日，二十国集团（G20）轮值主席意大利主持召开G20财长与央行行长会议，主要讨论了全球经济和卫生形势、支持低收入国家应对疫情冲击、发展可持续金融、推动金融部门改革、促进数字化转型和国际税收合作等议题，会后发布了公报。

人民银行行长易纲、副行长李波以视频连线方式出席会议。

会议认为，全球经济前景持续改善，但复苏态势仍不均衡，疫情相关的下行风险突出。各方重申将使用各类政策工具应对疫情冲击，避免过早退出经济支持政策，同时维护金融稳定和长期财政可持续性，防范下行风险和负面溢出效应。会议肯定了开放、公平的贸易对经济增长和就业创造的积极作用，重申反对贸易保护主义。

会议同意继续支持低收入国家应对疫情冲击，敦促尽快在8月底前落实6500亿美元等值特别提款权的普遍增发，呼吁国际货币基金组织尽快提出成员国自愿向低收入国家转借特别提款权的可行方案。会议承诺推进国际货币基金组织第16次份额总检查。会议肯定了G20缓债倡议的落实进展，重申将共同落实债务处置共同框架，强调商业债权人应以可比方式参加。

会议认为气候变化导致的物理风险和转型风险影响宏观经济和金融稳定，应采取措施加以应对。会议期待在10月讨论G20可持续金融工作组起草的《G20可持续金融路线图》和《G20可持续金融综合报告》，对金融稳定理事会在气候相关的数据缺口和信息披露上所做的工作表示欢迎。

会议同意以气候相关财务信息披露工作组（TCFD）建议为基础，推动落实气候相关信息的披露要求和指引，为下一步协调制定全球层面的气候相关信息报告的基准标准打下基础，并对国际财务报告准则（IFRS）基金会相关的工作表示欢迎。

会议表示将在维护金融稳定的同时推动金融部门支持经济复苏。各方肯定了全球金融体系在疫情冲击下的表现，同意应在流动性缓冲、顺周期性等问题上完善政策框架，并继续提高非银行金融中介抵御风险的能力。各方同意落实G20关于完善跨境支付体系的路线图，期待就中央银行数字货币相关议题进行讨论，并强调全球稳定币需遵守相关的法律和监管要求。

易纲介绍了人民银行作为G20可持续金融工作组联合主席牵头开展的工作进展。联合主席正在牵头起草明确G20可持续金融工作中期规划的总体路线图，并推进今年的三项重点工作，即统筹绿色分类标准等方法和工具，提高各类气候和环境相关信息披露和报送要求的兼容性，以及促进多边开发机构等国际金融机构支持实现《巴黎协定》目标。易纲强调，G20应发挥协调作用，提高可持续金融分类标准、ESG评级方法和气候信息披露标准的可比性、兼容性和透明度，促进国际绿色金融市场协同发展，更好支持低碳转型。

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驻在平安夜前夕 发表于 2021-7-15 13:05
G20召开财长与央行行长会议人民银行行长易纲出席据央行官网消息，2021年7月9日、10日，二十国集团（G20） ...

G20支持全球最低企业税率

“避税天堂”遭重创

据央视新闻报道，当地时间7月10日，二十国集团财政部长和央行行长第三次会议在意大利威尼斯闭幕，并发布公报称，已就更稳定、更公平的国际税收框架达成历史性协议。

公报指出，二十国集团支持跨国企业利润重新分配、设置全球最低公司税率等措施，并呼吁更多国家未来加入磋商。

国际税收体系改革经历多年谈判，本月初由经合组织（OECD）协调形成双支柱方案。“支柱一”是要确保包括数字产业在内的大型跨国企业在其所有实施商业活动并取得利润的市场缴纳公平的税额；“支柱二”则是通过设立全球最低公司税率来管控各国之间的财税竞争。据估算，如果将这一税率设置为15%，那么在全球层面每年能够多产生约1500亿美元的税收。

这或将重新定义跨国企业征税的方式和地点，理论上终结“避税天堂”的存在。

据新华社报道，此前七国集团成员国曾达成协议，支持把全球最低企业税率设为15%。

中国银行研究院发布的一份研报显示，长期以来，全球主要经济体将低企业税率作为吸引国际投资、扩大本地企业规模 和就业率的重要手段，甚至展开“逐底竞争”。2001年至今，全球平均企业税率由27%降至20.2%。无论是G20集团、OECD经济体还是非OECD经济体，企业税率均保持平稳下行走势，其中OECD 经济体下降幅度最大，降幅为7.88个百分点；非OECD成员国降幅较小，降幅为 6.23个百分点；G20成员国降幅为6.92个百分点。

从国别情况看，代表性的国家企业税率均保持下降趋势。其中美国、德国、英国等发达经济体企业税率下行趋势较中国、印度、越南等发展中经济体更明显，爱尔兰、新加坡企业税率处于全球较低水平。

全球企业税率长期下降乃至出现国家间“逐底竞争”，给跨国公司避税活动带来 极大便利，少数低税经济体从中受益，但多数国家和地区显著受损。据联合国估算，每年全球各国因跨国公司利润转移行为损失的税收达到5000-6000亿美元。

据英国《卫报》消息，微软在爱尔兰的子公司Round Island One在2020年创造了近3150亿美元（约2万亿人民币）的利润，几乎相当于爱尔兰GDP的四分之三，却因为在百慕大注册而没有缴税。百慕大不征收企业所得税。

OECD的研究显示，美国跨国公司海外利润簿记在“避税天堂”的比例由2000年前后的30%提高到2019年的60%。发展中经济体受损情况更加突出，根据IMF测算，跨境避税对非OECD经济体带来的长期收入损失占其GDP的1.3%，高于OECD经济体1%的水平。

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驻在平安夜前夕 发表于 2021-7-15 13:06
G20支持全球最低企业税率“避税天堂”遭重创据央视新闻报道，当地时间7月10日，二十国集团财政部长和央行 ...

互联网巨头受影响最大

对中国负面影响有限

“全球最低企业税率”一旦实施，受影响最大的企业将是谷歌、脸书、亚马逊和微软等科技巨头，他们通常利用数字服务在地域上的灵活性，将利润转移到低税率国家。

中国银行研究院曹鸿宇在其研报中表示，总的来看，中国落实全球最低企业税率所面临的内部障碍较小。中国现行企业所得税税率较高，一般标准为25%，既高于OECD包容性框架下12.5%的税率目标，也高于美国15%的最低税率底线。

另外，中国企业海外收入相对较低，受全球最低企业税率影响的企业海外利润并不大，而政府支持企业“走出去”，对企业海外利润征税也持宽松态度。推出全球最低企业税率制度对中国整体负面影响较为有限。

对于从事跨境投资的中国企业而言，“全球最低企业税率”会带来新的合规义务。中国企业“走出去”广泛采用离岸架构，根据各地税收优惠特色在不同的国际税收洼地设置中间实体（如在香港设置区域销售中心、在新加坡设置财资中心等），从而进行海外投资、上市或全球价值链布局。“全球最低企业税率”规则实施后，可能会要求位于低税率地区的中间实体缴纳额外的税款。各国为跨国公司提供的税收优惠可能被中和，影响跨国公司的全球资源配置。

此外，“全球最低企业税率”可能会对香港现行税制和营商环境产生一定的负面 影响。香港目前是全球第七大避税港，也是亚洲最大的避税港。香港对企业实行两级制所得税，利润低于200万港元的情况下，不同类型企业适用所得税税率为8.25%或7.5%，超过200万港元的部分按16.5%或15%征收。根据估算，香港有效公司税率不超过10%，落实“全球最低企业税率”将会削弱香港的低税率优势，增加在港跨国企业税务和合规成本。

不过，企业税率并非跨国公司全球布局决策的决定性因素，全球范围实施统一的最低税率标准将放大税收因素以外的营商环境重要性，香港固有的营商环境优势仍有利于吸引跨国公司来港投资布局。

编辑|段炼 杜波

校对|程鹏

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全球税改方案获批：企业所得税最低税率15％，跨国逃税成历史

2021
10/15
14:59
第一财经

百年一遇的全球税制改革正快速推进，以打击跨国企业逃避税。

在本月初，经济合作与发展组织（OECD）拿出最新全球税改方案后，近日召开的二十国集团（G20）财长和央行行长会议上也批准了该方案。这意味着全球税改离2023年实施又进一步。下一步该方案有待G20峰会核准。

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驻在平安夜前夕 发表于 2021-10-19 11:17
全球税改方案获批：企业所得税最低税率15％，跨国逃税成历史

2021

中国财政部部长刘昆在北京以视频方式出席上述会议时表示，全球136个国家和地区就这一方案达成共识，是世界各国携手共同解决全球性问题的一次成功实践。这一新的国际税收规则，对于建立公平合理的国际经济秩序具有十分重要的现实意义和深远的历史意义。

数字经济化快速发展，使得传统的国际税制面临挑战。比如，跨国互联网巨头从事的在线广告服务、数字中介服务、源自用户提供的信息的数据销售等收入，在现行国际税制下，很难被用户所在地国家征到税。为了改变现状，一些国家采取单边措施，设置了临时性数字服务税，以应对这些跨国互联网巨头逃避税。

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驻在平安夜前夕 发表于 2021-10-19 11:17
中国财政部部长刘昆在北京以视频方式出席上述会议时表示，全球136个国家和地区就这一方案达成共识，是世 ...

目前，法国、英国、奥地利、突尼斯、意大利、土耳其、肯尼亚、西班牙等也先后开征数字服务税，尽管税率和征税标准不完全一致，但矛头主要指向了谷歌、亚马逊、苹果、脸书等美国互联网巨头。更多的国家也在酝酿推出类似举措。而这引起美国、爱尔兰等一些国家反对。

不过一些国家开征数字服务税只是临时性举措，真正解决方案则是全球税改。

早在2017年，受G20委托，OECD通过近140个国家和地区参与的多边合作平台，推进制定应对数字化税收挑战的多边方案。10月初OECD宣布，136个国家和地区就国际税收制度重大改革达成共识，并发布了《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》（下称《声明》），这正是全球税改方案，也被称为“双支柱”方案。

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驻在平安夜前夕 发表于 2021-10-19 11:18
目前，法国、英国、奥地利、突尼斯、意大利、土耳其、肯尼亚、西班牙等也先后开征数字服务税，尽管税率和 ...

《声明》中支柱一的核心内容，是突破现行国际税收规则中关于物理存在的限制条件，向市场国重新分配大型跨国企业的利润和征税权，以确保相关跨国企业在数字经济背景下更加公平地承担全球纳税义务。

OECD测算，支柱一预计影响全球规模最大且最具营利性的约100家跨国企业集团，每年将超过1250亿美元的利润重新分配给市场国。

普华永道亚太区转让定价服务主管合伙人原遵华表示，支柱一中，全球收入超过200亿欧元且利润率（即税前利润/收入）超过10%的跨国集团将适用金额A规则，需要将剩余利润（即超过10%利润率的部分）中的25%重新分配至市场国交税。由于支柱一的适用范围标准很高，受其影响的跨国企业集团约100家左右，其中美国企业约占50%，除美国外的七国集团企业约占22%，中国企业约占8%。总体而言，支柱一下包括中国在内的发展中国家从中获得的税收收益将高于发达国家。

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驻在平安夜前夕 发表于 2021-10-19 11:18
《声明》中支柱一的核心内容，是突破现行国际税收规则中关于物理存在的限制条件，向市场国重新分配大型跨 ...

《声明》中支柱二核心内容，通过建立全球最低税制度，打击跨国企业逃避税，并为企业所得税税率竞争划定15%底线。据OECD测算，全球最低税税率为15%，预计每年在全球范围内增加1500亿美元的企业所得税收入。

普华永道中国国际税务服务主管合伙人王鹏表示，根据支柱二方案，全球收入超过7.5亿欧元的跨境企业，需要就其在低于全球最低税率的国家/地区获的收入补缴税款至全球最低税率。全球最低税率计划2023年执行，将使得低税地和避税地的税收竞争优势将大大削弱，这些地区以往依靠超低税负来吸引跨国企业将业务及利润留存在当地的发展策略恐难以为继。

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驻在平安夜前夕 发表于 2021-10-19 11:18
《声明》中支柱二核心内容，通过建立全球最低税制度，打击跨国企业逃避税，并为企业所得税税率竞争划定15 ...

《声明》同时要求，将开发多边公约，要求所有缔约方撤销对所有企业的所有数字服务税以及其他相关类似单边措施，并承诺未来不再引入类似措施。多位专家告诉第一财经，这意味着全球税改将取代数字服务税，未来上述已经开征数字服务税国家将撤销这一税种。

刘昆在上述会上表示，中方一贯支持并努力推动达成多边共识方案，以有效应对经济数字化税收挑战，消除单边措施，重塑更加公平、更加稳定、更加可持续的国际税收体系。

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驻在平安夜前夕 发表于 2021-10-19 11:19
《声明》同时要求，将开发多边公约，要求所有缔约方撤销对所有企业的所有数字服务税以及其他相关类似单边 ...

他认为，新国际税收规则适应了人类经济活动方式的新变化，有利于缓解跨国公司的跨境所得税在国与国之间分配不平衡的问题，有利于遏制税基侵蚀和利润转移，有利于维护各国人民利益，对于建立公平合理的国际经济秩序具有十分重要的现实意义和深远的历史意义。

刘昆表示，下一步，中方将继续在G20和OECD的框架下发挥积极作用，秉持多边主义精神和开放合作的态度，参与方案的具体技术设计和后续磋商，积极做好多边公约的签署和落实工作，推动国际税收体系向着更加公平、更加稳定、更可持续的方向发展，推动世界经济复苏和增长进程向着更快、更好的方向迈进。

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驻在平安夜前夕 发表于 2021-10-19 11:19
他认为，新国际税收规则适应了人类经济活动方式的新变化，有利于缓解跨国公司的跨境所得税在国与国之间分 ...

不少专家认为，此次国际税改对中国企业影响不大。全球最低税在中国不会形成明显的利润转移和税源流失。但需引起高度重视的是，全球最低税的“蝴蝶效应”所引起的税基侵蚀和利润转移。

王鹏表示，对中国企业来说，鉴于中国企业所得税率是25%，如果落入门槛范围的中国企业大部分的运营在中国境内，而境外运营规模较小，那么该规则对其影响将非常有限。但是落入门槛范围的企业的合规成本将大幅提高。

王鹏认为，目前享受15%税率的中国企业，有可能因为各种原因实际税负低于15%，那么这类企业会面临税负的增加。同时“支柱二”可能会对目前享受境外投资中心税收优惠的“走出去”中国跨国企业产生一定影响。如果境外投资中心税率小于15%，很有可能需要在中国补税。